出具審計報告（分享十二篇）。

財務收支審計對于行政事業單位來說至關重要，它不僅關乎資金使用的合規性和效益性，還關系到單位的廉潔建設和社會信任度的提升。下面是小編為大家整理的財務收支審計報告（精選12篇），希望能夠幫助到大家。

出具審計報告 篇1

受中直機關審計室的委托，我們對XXX單位XXX工程的竣工結算進行了審計。工程結算書、工程施（竣）工圖紙、施工合同、變更洽商、現場簽證等資料的合法性、真實性、完整性由編制和簽章單位負責。我們的責任是對工程結算書的編制是否真實、公允地反映工程造價的實際情況發表審計意見。我們的審計是依據中國建設工程造價管理協會中價協[20xx]第016號《工程造價咨詢業務操作指導規程》，并參照財政部財協字（19xx）103號《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》進行的。在審計過程中，我們結合實際情況實施了我們認為必要的審計程序，現將審計情況報告如下：

一、基本情況

該工程位于北京市XXX區XXX路XXX號，由辦公樓、綜合樓、服務樓等10棟單體工程組成，建筑結構形式為XXX，總建筑面積XXX平方米。該工程經過公開招標，確定施工總承包單位為XXX建設工程公司，合同價為XXX元，結算方式為XXX。該工程于XXX年X月X日開工建設，XXX年X月X日竣工。該工程由XXX測繪設計研究院負責勘察，XXX建筑設計研究院負責設計，XXX建設監理有限責任公司負責監理。主要施工內容為：圖紙范圍內的結構工程、裝飾工程和安裝工程，包括XXX。

二、審計內容

由XXX建設工程公司編制的XXX工程竣工結算書。

三、審計依據

1、GB50500—2013《建設工程工程量清單計價規范》；

2、20xx年《北京市建設工程計價依據—預算定額》及北京市建設工程造價管理處頒發的相關文件；

3、20xx年《北京市房屋修繕工程計價依據—預算定額》及北京市建設工程造價管理處頒發的相關文件；

4、工程施工合同及補充協議；

5、招投標文件；

6、施（竣）工圖紙；

7、工程洽商記錄、經濟簽證、會議紀要等；

8、工程施工同期的《北京工程造價信息》；

9、現場勘察及其他相關資料。

四、審計結果

該工程此次送審的施工單位原報竣工結算金額為XXX元，經審計并與建設單位、施工單位核對確認，核減結算金額為XXX元，審定竣工結算金額為XXX元。具體詳見審核明細表。

五、主要核減原因

1、工程量計算偏大。如：建筑工程中，室外工程變更洽商的石方開挖，原報工程量XXX立方米，經審計并與建設單位、施工單位核對確認工程量為XXX立方米，由此核減分部分項工程費用XXX元；裝飾工程中，服務樓的外墻面磚，原報工程量XXX平方米，經審計并與建設單位、施工單位核對確認工程量為XXX平方米，由此核減分部分項工程費用XXX元；弱電工程中，光纜敷設（2芯室內多模），原報工程量XXX米，經審計并與建設單位、施工單位核對確認工程量為XXX米，由此核減分部分項工程費用XXX元。

2、單價偏高。如：裝飾工程中，綜合樓、辦公樓的防火乳膠漆墻面，原報綜合單價為XXX元/平方米，經審計并與建設單位、施工單位核對確認綜合單價為XXX元/平方米，由此核減分部分項工程費用XXX元。

3、扣減未施工項目。如：裝飾工程中，經與建設單位、施工單位審核確認，所有裝飾片墻及檐口均未做外墻保溫，審核予以核減，由此核減金額XXX元。

出具審計報告 篇2

我們接受委托，對xx縣紅十字會20xx年1月1日至20xx年12月31日的財務收支情況進行審計。xx縣紅十字會提供了該時段的會計賬簿、會計憑證、電子數據及相關資料，這些資料的真實、合法、完整性由xx縣紅十字會負責。若有提供虛假的審計資料造成的后果與負責審計的注冊會計師及會計師事務所無關。我們的責任是在實施審計工作的基礎上對xx縣紅十字會財務收支情況發表審計意見。注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的責任。我們按照《中國注冊會計師審計準則》、《政府會計準則制度》、《事業單位會計準則》等相關規定執行審計業務。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作。在審計過程中，我們結合xx縣紅十字會的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。相信我們依規獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎?，F將審計情況報告如下：

一、基本情況

xx縣紅十字會于19xx年12月30日成立，于19xx年2月獨立編制，于20xx年4月登記為參公管理事業單位。事業單位法人證書統一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxx，社會團體法人登記證書統一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxx；法定代表人：xxx；注冊資金：壹拾萬元整；業務主管單位：xx縣人民政府；住所：xx縣xx鎮xx路；業務范圍：開展救災備災準備工作，參加國際人道主義救援工作。普及衛生救護防病知識，參與輸血獻血工作，推動無償獻血，開展其他人道主義服務活動。

xx縣紅十字會屬群團部門，是財政全額撥款的正科級參公管理事業單位。主要職責是依據中華人民共和國紅十字會法和云南省紅十字會條例開展“三救、三獻”工作（救災、救助、救護，無償獻血、造血干細胞捐獻、器官捐獻），開展紅十字會青少年活動；參加國際人道主義救援工作；宣傳國際紅十字會和紅新月運動的`基本原則和日內瓦公約及其附加議定書；依照國際紅十字會和紅新月運動的基本原則，完成縣委、縣人民政府委托的相關工作或事宜。

20xx年xx縣紅十字會有內設股室1個（即辦公室）。有人員編制3人，實有在職在編干部3人（不含臨時聘用人員1人）。公務用車改革后無車輛編制。

二、審計結果

xx縣紅十字會20xx年使用財政一體化服務平臺核算事業經費，使用保會通軟件核算愛心奉獻基金會賬務；單位設有3個銀行賬戶。

(一)20xx年xx縣紅十字會愛心奉獻基金會專戶收支情況：

1.20xx年度愛心奉獻基金會專戶收入7,248,842.64元，其中：

（1）定向捐款收入7,239,019.53元，其中：

①救災(防疫)捐款收入557,619.53元；

②救助捐款收入6,681,400.00元,其中：

a.定向脫貧攻堅捐款2,013,000.00元；

b.定向精準防貧基金捐款380,000.00元；

c.定向救助貧困學生捐款20,600.00元；

d.定向xx縣經濟發展項目4,200,000.00元；

e.定向救助殘疾人捐款67,800.00元；

（2）非定向救助捐款收入0.01元；

（3）上級撥入救災救助資金收入1,000.00元；

（4）利息收入8,823.10元。

2.20xx年度愛心奉獻基金會專戶支出2,183,881.13元，其中：

（1）辦公支出580.60元；

（2）救災救助支出(縣內)924,980.26元，其中：

①貧困群眾生活救助支出2,200.00元；

②貧困學生救助支出25,100.00元；

③精準防貧救助支出300,581.00元；

④新冠肺炎防疫救災支出529,299.26元；

⑤定向救助殘疾人支出67,800.00元；

（3）救災救助支出(縣外)28,320.27元(武漢防疫捐款)；

（4）援建項目支出1,230,000.00元，其中：

①戌街鄉脫貧攻堅300,000.00元；

②鳳屯鎮脫貧攻堅300,000.00元；

③蟠貓鄉脫貧攻堅120,000.00元；

④共和鎮脫貧攻堅30,000.00元；

⑤安樂鄉脫分攻堅50,000.00元；

⑥xx縣醫院脫貧攻堅100,000.00元；

⑦瑞民養殖合作社脫貧攻堅100,000.00元；

⑧xx縣團委脫貧攻堅30,000.00元；

⑨xx縣婦聯脫貧攻堅100,000.00元；

⑩xx縣各鄉鎮脫貧攻堅100,000.00元(建檔立卡貧困殘疾人公益性崗位)。

3.20xx年度xx縣紅十字會愛心奉獻基金會專戶收支相抵后結余5,064,961.51元。

4.20xx年期初捐贈基金結余2,416,742.64元，截至20xx年12月31日愛心奉獻基金會專戶累計結余7,481,704.15元（其中：庫存現金323.30元，銀行存款7,481,380.85元）。

5.20xx年度捐贈支出占捐贈收入的比例為30.13%。

（二）xx縣紅十字會20xx年資產負債情況（財政一體化服務平臺）

1.xx縣紅十字會截至20xx年12月31日止資產合計74,127.44元，其中：

（1）貨幣資金35,469.38元，其中：庫存現金145.51元，銀行存款35,323.87元；

（2）固定資產38,658.06元，其中：固定資產原價84,049.00元、累計折舊45,390.94元、固定資產凈值38,658.06元。

2.xx縣紅十字會截至20xx年12月31日止負債合計4,228.23元，其中：

（1）應繳財政款12.53元（其他利息收入）；

（2）其他應付款4,215.70元（代扣職工個人醫保）。

3.xx縣紅十字會截至20xx年12月31日止凈資產合計69,899.21元，全部為累計盈余。

(三)xx縣紅十字會20xx年財政、財務收支情況（財政一體化服務平臺）

1.20xx年收入合計1,112,541.65元，其中：

（1）財政撥款收入1,102,488.84元,

①基本支出撥款789,690.13元；

②項目支出撥款312,798.71元；

（2）其他收入10,052.81元。

2.20xx年支出合計1,122,503.02元，其中：

（1）基本支出790,290.13元；

（2）項目支出319,792.71元；

（3）其他支出12,420.18元。

3.20xx年度xx縣紅十字會收入支出結余-9,961.37元。

4.20xx年初累計盈余79,860.58元，20xx年末累計盈余69,899.21元。

三、審計評價

xx縣紅十字會領導及相關財務機構負責人能正確執行國家各項方針、政策，遵守財經法規，內部控制健全，重視財務管理工作，認真履職；其提供的會計資料能真實反映xx縣紅十字會財政、財務收支狀況,審計未發現違紀違規問題。

出具審計報告 篇3

第一步，編制審計差異調整表。包括：調整分錄匯總表、重分類分錄匯總表、未調整不符事項匯總表等。

第二步，判斷和運用重要性水平，主要是將被審計單位未調整不符事項匯總表與會計報表層次或賬戶余額層次的重要性水平進行比較，據以確定未調整不符事項對會計報表的影響程度。

第三步，解決重要差異。注冊會計師確定審計差異之后，一般應與被審計單位溝通，建議其做出相應的調整，如果被審計單位拒絕調整那些重大差異，注冊會計師必須考慮改變審計意見和在審計報告中如何反映的問題。

第四步，進行審計小結。注冊會計師應就有關審計事項進行小結，編制審計工作完成情況表，并明確地評價和說明審計計劃的執行情況以及審計目標是否實現，寫入審計小結中。通常審計小結文書應包括審計概況、審計中發現的'主要問題和情況、意見和建議、審計結論等內容。審計小結是一份重要的審計工作底稿，它是對審計工作中各種信息的綜合提煉。注冊會計師應對審計小結進行認真審核，并妥善保管。

第五步，編制試算平衡表。

第六步，提請被審計單位調整會計報表，審核會計報表及其附注。其中，會計報表附注包括公司簡介、會計政策、報表項目注釋、分析情況以及重要事項揭示五個部分的內容。如果注冊會計師代為編制會計報表及附注，不能將附注事項與應在審計報告揭示的事項混為一談，即不能因為注冊會計師代替被審計單位編制報表附注，而不在審計報告中揭示那些應予揭示的事項。

第七步，確定審計意見。注冊會計師根據對所取得各種審計證據的分析和評價結果，結合重要性水平，確定應在審計報告中發表何種審計意見。

第八步，草擬審計報告。

第九步，復核審計工作底稿。這里主要指進行重點復核和全面復核，如果復核中發現存在遺漏問題，應返回到審計實施階段補充審計，如果復核中發現問題處理不當，應返回至編制審計差異表這一步驟，對不正確的處理意見做出適當的修訂。

第十步，出具審計報告。經復核確認后，注冊會計師應將審計報告草擬稿(或征求意見稿)送至被審計單位管理當局經確認后，再正式簽發并出具審計報告。

出具審計報告 篇4

一、導言

日期：xx年10月26日

接受者：公司總經理

引言：

經公司xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統等事項進行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結論和審計發現的性質：(主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。

公司審計部

審計組長：

審計小組成員：

(以上部分是便于總經理簡要閱讀)

二、審計過程說明審計資料：

搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

三、審計發現的細節說明

(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;

主要問題1：

目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：

需求計劃歸口由生產部門(或工藝部門)提供。生產部門是產品的制造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨;

主要問題2：

需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

建議：

(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求;

(2)規范計劃編號，便于查核;

(3)BOM清單要相對穩定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致;

主要問題3：

時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。

主要問題4：

需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;

建議：

完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;

主要問題5：

有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等;

建議：

非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量;

審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

主要問題1：

欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

建議：

作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。

主要問題2：

采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：

減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的'采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

主要問題3：

由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。

建議：

計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。

主要問題4：

下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格(出于供應商業務員的要求)不便于財務成本核算。

建議：

下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：

計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;

主要問題1：

采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

建議：

應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。

主要問題2：

供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

建議：

建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：

部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

建議：

設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

審計結論：

目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理

主要問題1：

倉庫條件較差，影響物料保管。

建議：

對倉庫的存儲做適當修繕

主要問題2：

物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

建議：

區別價值高低，分類重點管理。

主要問題3：

據調查存貨積壓量大。

建議：

根據可利用程度適當處理。

主要問題4：

季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。

建議：

建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。

審計結論：

總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：

存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。

建議：

增加對二次入庫物料的品管檢驗。

審計結論：

1、大件、大批量且產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：

基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按BOM單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

建議：

物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：

物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

審計結論：

出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：

入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：

在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。

主要問題2：

審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。

建議：

設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。

主要問題3：

抽樣發現T(產品入庫時間)>T(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

審計結論：

1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應

該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

出具審計報告 篇5

出具審計報告的工作流程

一、審計流程的意義

（一）概述

審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所采取得步驟和方法。

（二）制度基礎審計的流程

1、確定審計的目標

2、了解內部控制制度，并予以描述

3、內部控制制度的初步評價

4、符合性測試

5、符合性測試結果的評價

6、實質性測試

7、實質性測試結果的評價

8、撰寫審計報告

優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。

二、準備階段

（一）了解被審計單位的基本情況

了解被審計單位的哪些情況

1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；

2、 經營情況和經營風險；

3、組織結構和內部控制情況；

4、關聯方及交易情況；

5、以前年度接受審計的情況；

6、其他

常用方法

1、查閱去年的審計工作底稿；

2、查閱行業業務經營資料。

3、查閱公司章程協議、董事會會議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現場。

5、詢問內審人員和管理當局。

（二）簽訂審計業務約定書

審計業務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托和受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱；

⑵委托目的；

⑶審計范圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會計責任與審計責任

⑸簽約雙方的義務；

委托人應當履行的主要義務包括：

① 及時提供審計人員所要求的全部資料；

② 為審計人員的審計提供必要的條件及合作

③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。

會計師事務所應當履行的主要義務包括：

① 按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告；

② 對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。

⑹審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關。

⑺審計收費；

⑻違約責任；

⑼應當約定的其他事項。

(三)初步評價被審計單位的內部控制制度

初步評價內部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性測試的時候進行抽樣的基礎，并對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、范圍。

（四）確定重要性

重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程序在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質、時間和范圍時（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據重要性判斷是否需要進一步審查；三是評價審計結果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標志。

自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經常涉及超綱內容，而且與審計報告的關系非常密切，這里進行必要拓展。 重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意：

1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；

2、重要性的判斷離不開特定的環境；

3、重要性與可容忍誤差之間的關系：

實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。

1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業判斷。在確定審計程序的性質、時間和范圍及評價審計結果時，注冊會計師必須運用重要性原則。其運用的一般要求可從以下方面理解：

①對重要性的評估需要運用專業判斷。

②重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。

③運用重要性原則的兩個階段：注冊會計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結果時，注冊會計師需要運用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。注冊會計師在運用重要性原則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數量和質量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。

例如：

①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。

②可能引起履行合同義務的錯報或漏報。

③影響收益趨勢的錯報或漏報。

④不期望出現的錯報或漏報。

3、兩個層次重要性的考慮

注冊會計師應當考慮會計報層次和相關賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：

①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。

②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計風險之間的關系

注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的.反向關系，保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。

①注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關系。

②重要性與審計風險之間成反向關系。

③注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重 要性水平。

重要性是影響審計證據充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據之間成反向關系(審計證據、審計風險、審計重要性兩兩反向)

(一)會計報表層次重要性水平的確定

1、方法：固定比率法、變動比率法兩種

2、判斷基礎：資產總額、凈資產、營業收入、凈利潤等

3、選?。和黄陂g的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。

(二)賬戶或交易層次的重要性水平

注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實務中，很多注冊會計師選擇資產負債表賬戶作為分配的基礎，各賬戶分得的重要性稱為"可容忍誤差"。對于易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對于重要項目或不期望出現錯誤的項目，從嚴制定重要性水平。

評價審計結果時對重要性的考慮

（一）注冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數不同，如前者大大低于后者，注冊會計師應當重新評估所執行的審計程序是否充分。

（二）注冊會計師在評價審計結果時，應當匯總已發現但尚未調整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。注冊會計師在匯總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括已發現的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行適當處理。

出具審計報告 篇6

根據《中華人民共和國審計法》第二十一條的規定和xx市人民政府批復的年度審計項目計劃安排，xx市審計局派出審計組，自20xx年1月24日至20xx年6月29日，對xx市人民醫院20xx年至20xx年財務收支情況進行了報送審計，延伸審計20xx年2月。xx市人民醫院（以下簡稱“人民醫院”）對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責。xx市審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

一、人民醫院概況

（一）單位基本情況。

人民醫院隸屬xx市衛生健康局，屬差額撥款事業單位。承擔臨床醫療、醫學教育、醫學科研、預防保健等任務，是xx市區域醫療中心，廣西醫科大學附屬醫院協作醫院、自治區助理全科醫師規范化培訓基地。20xx年12月，人民醫院編制665人，在編在職職工603人。編制床位數700張，實際開放床位980張。單位共設68個科室，其中：開設臨床科室35個,包括兒科、婦科、產科、新生兒科、外科等；行政后勤科室有院辦、財務科、醫?？频?。與7家鄉鎮衛生院結成縣域醫療服務共同體，其中與歸義鎮衛生院為統一法定代表人的緊密型縣域醫共體，與梧州市人民醫院結成醫聯體。

經費來源主要是醫療收入和財政補助收入。20xx年-20xx年財務管理和會計核算執行《醫院會計制度》及《醫院財務制度》，20xx年至今執行《政府會計制度》。醫療收費執行自治區物價和醫保等部門的法規、政策。

（二）財政財務收支情況。

1.財務收支情況。

20xx年1月至20xx年12月，人民醫院收入總計2,367,936,153.43元，其中：醫療收入2,210,296,654.49元，政府性基金收入38,830,000.00元，財政基本撥款收入53,758,500.00元，財政項目撥款收入54,822,238.61元，其他收入7,130,009.00元，非同級財政撥款收入2,065,020.00元，捐贈收入426,066.64元，利息收入281,561.05元，租金收入326,103.64元。支出總計2,202,440,101.17元，其中：醫療成本1,770,313,179.80元，財政項目補助支出47,244,740.99元，其他支出6,709,193.64元，管理費用378,172,986.74元。期間盈余165,496,052.26元。

2.資產、負債及凈資產情況。

（1）資產變動情況。

20xx年初資產合計199,300,596.08元，其中：貨幣資金22,401,184.82元，應收在院病人醫療款8,649,715.28元，應收醫療款24,955,160.28元，其他應收款11,892,366.42元（壞賬準備1,105,425.80元），存貨17,994,388.25元，固定資產96,361,522.69元（固定資產原價176,348,142.15元，累計折舊79,986,619.46元），在建工程18,151,684.14元。

20xx年末資產總計526,426,622.08元，其中：貨幣資金53,444,864.84元，應收賬款凈額66,036,047.48元,預付賬款2,719,470.92元，其他應收款凈額94,705,253.82元，存貨23,085,098.27元，固定資產原值450,325,047.12元（固定資產累計折舊175,846,666.89元），固定資產凈值274,478,380.23元，在建工程9,885,376.88元，無形資產原值2,215,212.09元（無形資產累計攤銷143,082.45元），無形資產凈值2,072,129.64元。

相比20xx年初，人民醫院資產增加了327,126,026.00元。

（2）負債變動情況。

20xx年初負債合計59,808,436.94元，其中：短期借款12,000,000.00元，應付賬款31,716,261.17元，預收醫療款5,637,663.77元，應付社會保障費26,808.75元，其他應付款5,427,703.25元，長期借款5,000,000.00元。

20xx年末負債合計205,802,453.71元，其中：短期借款77,600,000.00元，應付職工薪酬3,148,869.18元，應付賬款113,025,547.64元，預收賬款5,338,528.02元，其他應付款6,636,074.89元，長期應付款53,433.98元。

相比20xx年初，人民醫院負債增加了145,994,016.77元。

（3）凈資產變動情況。

20xx年初凈資產合計139,492,159.14元，其中：事業基金84,121,201.02元，專用基金17,518,934.49元，待沖基金21,602,666.83元，財政補助結轉（余）16,249,356.80元。

20xx年末,凈資產合計320,624,168.37元。累計盈余274,437,802.75元，其中：財政項目余額61,715,654.42元，醫療盈余170,424,124.19元；專用基金46,186,365.62元。

相比20xx年初，人民醫院凈資產增加了181,132,009.23元。

二、審計評價

審計結果表明，人民醫院提供的會計資料基本真實地反映了20xx-20xx年度的財政財務收支情況，基本上能遵守《醫院會計制度》、《政府會計制度》有關規章制度進行會計核算。同時，按照自治區醫改精神要求，能較好地執行自治區基本藥物零差價。醫院凈資產逐年增加，醫療收入逐年增長，藥品收入占醫療收入的比重明顯下降，由20xx年37.61%降至20xx年的27.19%。但是，審計也發現人民醫院部分醫療服務項目存在違規收費，績效工資超審批總量最高限額發放、內控制度不完善、資產管理不規范等問題。

三、審計發現的主要問題和處理意見

（一）在職工薪酬發放方面。

1.20xx年人民醫院在獎勵性績效工資科目列冊發放在職職工春節紅包65,450.00元。

2.20xx年績效工資超審批總量最高限額發放3,875,644.34元。

xx市人力資源和社會保障局（以下簡稱：人社局）、xx市財政局（以下簡稱：財政局）于20xx年12月6日批復人民醫院醫共體（代）（醫共體只含歸義衛生院）20xx年度績效工資總量：本年人數668人，本年基準線總量15,250,000.00元，本年控高線總量61,010,000.00元，本年申報績效工資總量61,010,000.00元。20xx年12月6日，人民醫院編制簿顯示，在編實有人數605人。根據相關部門審批時點，人民醫院編制簿在編實有人數605人，核定人民醫院績效工資本年控高線總量55,256,000.00元。經審計，20xx年，人民醫院績效工資實際發放59,131,644.34元，超出本年控高線總量3,875,644.34元。

（二）醫療服務收費和醫保政策執行方面。

1.20xx年1月至20xx年2月存在擴大收費范圍收取費用、分解收費項目、重復收費等違規收費23,041,561.14元。

根據人民醫院提供的《自治區醫療保障局20xx年醫療保障基金監管飛行檢查記錄單》、《自治區審計廳關于20xx年度醫療保險基金審計》和《梧州市醫療保障局自查自糾監督檢查記錄單中》等資料，存在6,188,729.39元違規收費與上述資料發現的問題重合，此處不再重復處理，本次處理16,852,831.75元。

2.存在藥品溢庫銷售3,339,201.37元。

20xx年，人民醫院啟用目前使用的后臺數據庫，由于難以截取審計年度數據，采取對整個數據庫的藥品進銷存情況進行分析。經查詢分析人民醫院藥品出庫明細表、住院病人費用明細表、門診處方明細庫，人民醫院藥品存在溢庫銷售情況，溢庫銷售金額共計5,627,235.20元。根據配比原則，20xx-20xx年藥品收入848,916,040.60元占20xx-20xx年藥品收入1,430,494,118.96元的比例59.34%，推算20xx年-20xx年藥品溢庫銷售金額3,339,201.37元，其中：存在670,695.95元藥品溢庫銷售與《自治區醫療保障局20xx年醫療保障基金監管飛行檢查記錄單》發現的問題重合，此處不再重復處理，本次處理2,668,505.42元。

上述1、2做法，不符合《廣西醫療服務項目價格表》、《新增的110項醫療服務項目價格》等自治區物價政策和醫改政策。

根據《廣西壯族自治區行政事業性收費管理條例》第二十一條“有下列情形之一的，屬違法行為：（一）超越權限擅自設立收費項目、擴大收費范圍或者提高收費標準的”及第二十二條“有第二十一條行為的，由縣級以上物價、財政、審計主管部門在職責范圍內按下列規定處罰：（二）有第二十一條第（一）、（二）、（六）、（七）、（八）項行為之一的，對單位視情節給予通報批評，責令其限期糾正，并處以違法金額兩倍以下的罰款，對單位主管人員和直接責任人員處以相當于其本人三個月基本工資以下的罰款；（三）有第二十一條第（一）、（二）項行為之一的，除按本款第（二）項規定處罰外，并將其違法收入退回繳費者；無法退回的，上繳國庫”的規定，責令人民醫院將上述問題違規所得共計19,521,337.17元退回繳費者；無法退回的，上繳國庫。

（三）內部控制制度方面。

1.醫療業務活動費用各科室沒有編制成本核算報表，出庫物品按月全部結轉費用，成本費用核算不規范。

20xx-20xx年,人民醫院對業務活動中所發生的由各科室領用的各種耗材按月一次性結轉成本,不編制各科室直接成本表，月末也不再對科室耗材進行盤點,業務活動成本核算不規范,存在管理漏洞。

上述做法不符合《財政部關于印發醫院執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的補充規定和銜接規定的通知》“十五、關于成本報表醫院應當按月度和年度編制成本報表，具體包括醫院各科室直接成本表、醫院臨床服務類科室全成本表和醫院臨床服務類科室全成本構成分析表。成本報表主要以科室、診次和床日為成本核算對象，所反映的成本均不包括財政項目撥款經費、科教經費形成的各項費用。2.編制說明“衛生材料費”項目應當根據“商品和服務費用——專用材料費——衛生材料費”明細科目的本期發生額分析填列，“藥品費”項目應當根據“商品和服務費用——專用材料費——藥品費”明細科目的本期發生額分析填列，……”的規定。人民醫院應嚴格按照政府會計制度的要求，做好醫院業務費用的成本核算，加強成本控制，提高經濟和社會效益。

（四）工會經費政策執行方面

20xx-20xx年，人民醫院未按全部職工工資總額的2%計算繳納工會經費，工會會員個人每月工資收入的3‰的標準繳納。其中，20xx年人民醫院上繳單位部分工會經費552,229.24元，預提單位部分工會經費477,085.92元；工會會員個人會費代扣118,394.2元,造成少繳職工工會經費。

上述做法不符合《中華人民共和國工會法》“第四十三條工會經費的來源：（二）建立工會組織的用人單位按每月全部職工工資總額的'百分之二向工會撥繳的經費；”、“工會會員按每月工資收入0.5%的整數部分交納工會會費”及“……逾期未繳或者少繳的，應當及時補繳，并按照欠繳金額日5‰繳納滯納金”的規定，建議人民醫院重視該問題，自行進行梳理，嚴格執行相關規定繳納工會經費。

（五）醫院信息化建設方面。

經審計，人民醫院按照自治區醫改精神要求，自20xx年2月起，較好地執行自治區基本藥物零差率銷售，積極降低醫療運營成本。但是由于人民醫院業務信息系統建設滯后，物資庫與收費庫沒有主鍵關聯（耗材編碼，耗材名稱不一致），導致物資庫的耗材與收費系統的已銷售耗材無法關聯，對耗材成本核算，特殊醫用耗材的順加作價管理以及盤點不便。

（六）部分賬務處理不規范。

1.藥品盤盈、盤虧、毀損未按規定核算和報批，直接沖減醫療業務成本或者單位管理費。

抽查20xx-20xx年原始憑證，20xx年人民醫院藥房年末盤虧藥品287,109.65元，會計核算時，直接沖減醫療業務成本112,830.03元，直接沖減單位管理費用174,279.62元。20xx年末藥庫盤點，人民醫院將西藥庫盤點時的盤盈109,384.74元抵消盤虧111,626.87元，報損69,862.84元后的盤虧報損余額72,104.97元直接沖減單位管理費用。

上述做法不符合《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》“（三）單位應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發生的庫存物品盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當先計入“待處理財產損溢”科目，查明原因后按照規定報經批準后及時進行后續賬務處理。”的規定。

2.財務人員個人所得稅代扣代繳義務意識淡薄，存在稅務風險。

20xx-20xx年，梁軍海經營人民醫院食堂，人民醫院每月將職工伙食補助轉到梁軍海個人賬戶，共計5,096,481.90元，白條入賬。20xx年-20xx年，人民醫院雇傭非本院工作人員支付的勞務報酬所得在獎勵性績效工資核算，列冊發放，共計324,634.76元。上述事項，屬于個人所得稅征稅項目，人民醫院作為個人所得稅代扣代繳義務人，沒有履行代扣代繳義務。

上述做法不符合《全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》“第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”的規定及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》“第六條個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學……（五）經營所得，是指：個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得”的規定。人民醫院應樹立納稅扣繳義務人意識，加強納稅籌劃。

（七）其他需要關注的問題。

根據《自治區醫療保障局20xx年醫療保障基金監管飛行檢查記錄單》和《梧州市醫療保障局自查自糾監督檢查記錄單》等檢查資料，上級醫保部門或審計部門對人民醫院20xx-20xx年醫療服務項目和醫保政策執行情況進行檢查或審計，存在醫療服務項目違規收費和醫保政策執行不到位情況，醫療服務項目違規收費28,722,859.07元，其中：已退醫?；?3,057,434.45元，已退患者463,130.49元，尚未整改15,202,294.13元。

四、審計建議

（一）針對績效工資超審批總量最高限額發放問題。

建議人民醫院嚴格執行《xx市人民政府辦公室關于印發我市縣公立醫院薪酬制度改革試點實施方案（試行）的通知》文件精神，該醫院工作人員績效工資總額要嚴格按照人社局、財政局的批復執行。

（二）針對醫療服務收費和醫保政策執行方的問題。

建議人民醫院今后認真學習貫徹《廣西醫療服務項目價格表》、《醫療衛生降低項目表》、《新增的110項醫療服務項目價格》及區衛生廳、物價局下發的《關于醫療服務價格有關問題的復函》等文件精神，使本單位各項醫療服務項目收費進一步規范。

（三）樹立內控管理意識，完善內控制度，加強內部審計。

建議人民醫院把內控制度建設納入到醫院長遠規劃，實現內控管理的常態化和連貫性。以業務管理和經濟管理的重大風險、重大事件、重要流程為重點，開展風險評估和內部控制評價，強化內部授權審批控制、資產控制、會計控制、政府采購控制、預算控制、信息公開控制等，防范財務風險、業務風險、法律風險和廉政風險。強化成本消耗關鍵環節的流程管理，逐步形成一個完整的內控監管體系，確保內控工作順利開展，真正提高內控管理的時效性。同時，保持內審部門的客觀獨立性，發揮內審部門的監督作用。

（四）加強基層工會組織的管理，足額計提工會經費。

建議人民醫院工會組織重視該問題，工會財務人員和經審人員自行進行梳理，嚴格執行相關規定繳納工會經費。

（五）加強醫院信息化建設，提升醫院治理能力和水平。

建議人民醫院健全運營管理體系，提升醫院治理能力和水平。整合醫療、科研等業務系統和人、財、物等資源系統，建立醫院運營管理決策支持系統，推動醫院運營管理的科學化、規范化、精細化。

（六）加強財務人員的專業培訓，提高專業水平。

建議人民醫院高度重視醫用材料特別是低值易耗品的進銷存管理，規范各科室衛生耗材的領用手續，同時，定期對衛生耗材進行全面盤點，做到賬清、物清。財務核算過程中，應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，真實反映醫院財務狀況情況和經營成果。

出具審計報告 篇7

一、審計對象及目的

本次內部審計的審計對象是某電子企業的核心系統運營管理。該次審計的目的是評估系統運營管理的風險和合規狀況，識別潛在的風險，并提出完善管理建議。

二、審計流程

本次內部審計共分為四個階段，分別是：準備工作階段、審計策劃階段、實施階段和報告編制階段。

1. 準備工作階段：確定審計對象、建立內部審計小組并確定成員和職責，收集并分析相關資料和情況，制定審計計劃。

2. 審計策劃階段：建立風險評估矩陣，對系統運營管理的關鍵控制點進行評估，并制定內部審計程序。

3. 實施階段：執行內部審計程序，通過采樣測試、文件分析及現場檢查等方式獲取證據，評估內部環境、關鍵控制點和實施情況。

4. 報告編制階段：總結審計發現，并提出建議和推薦措施，撰寫報告并提交給審計委員會。

三、審計分析和執行

在審計實施階段，內部審計小組針對系統運營管理的幾個關鍵控制點，采取了以下方式進行審計分析和執行：

1. 人員管理

內部審計小組對系統運營管理人員的資質和背景進行了調查，并對上崗證等證件進行了核查。通過文件分析和面談，審計小組發現企業人員管理制度完備，但在落實操作層面還需要進一步改進。

建議：應加強人員管理的監督和考核，明確責任和權利，保證人員管理制度有效執行。

2. 訪問控制

內部審計小組對系統運營管理的`訪問控制進行了審計分析。通過采取隨機取樣和文件分析，審計小組發現系統管理人員對訪問控制的實施存在著較大漏洞和低效率的問題。督促系統管理人員按照規定操作，并在登記和審批方面加強審核和監督，保證訪問控制的有效性。

建議：應完備訪問控制的方式和手段，并強化對訪問控制的持續監控和審核。

3. 數據備份和恢復

內部審計小組對系統運營管理中的數據備份和恢復控制進行了深入分析。審計小組發現數據備份未能及時備份到安全存放處，數據恢復過程復雜、漫長，效率低下，容易出現數據丟失等情況。

建議：應制定更加完備的數據備份恢復規程，并加強對數據備份和恢復的流程、控制和維護，確保數據安全和恢復及時性。

四、報告編制

根據內部審計小組的審計分析和建議意見，內部審計小組撰寫了一份審計報告，并提交給審計委員會。該報告主要包括：

1. 審計背景和目的。

2. 審計對象和范圍。

3. 審計規劃和實施。

4. 審計發現和結論。

5. 審計建議和推薦。

6. 審計報告結論。

通過報告，審計委員會明確了系統運營管理的風險和合規狀況，掌握了潛在風險，并提出了完善管理建議，為企業的業務提升和發展提供了重要參考。

總之，內部審計是企業管理控制機制中的重要組成部分，為企業在發展中提供了保障和支撐。內部審計報告應具有準確性、嚴密性、可操作性、可擴展性等特點，進一步幫助企業制定改進方案，提升企業管理水平和效率，深化風險管理意識和實踐。

出具審計報告 篇8

根據《中華人民共和國審計法》第十六條的規定，和縣審計局派出審計組，自20xx年6月7日至7月16日，對和縣城市管理局（以下簡稱縣城管局）20xx年度預算執行及其他財政財務收支情況進行了現場審計?？h城管局對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責。和縣審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

一、被審計單位基本情況

（一）機構設置、人員編制及車輛情況

縣城管局為縣政府工作部門，縣財政一級預算單位，內設辦公室、法制室（行政審批股）、綜合業務室（農環辦）、綜合督察室和數字城管指揮調度室5個股室；下設城市管理執法大隊、市政園林服務中心和環境衛生服務中心3個副科級事業單位；下轄和縣潔達垃圾處理有限責任公司，因職能劃轉正在注銷（審計期間）。

縣城管局系統共有行政編制10人、事業編制215人，截至20xx年末，實有在職人員225人，其中：行政6人、事業83人、聘用136人。另退休49人。

截至20xx年末，縣城管局系統實有在用車輛33輛（含市政園林服務中心及環境衛生服務中心3輛），其中：一般公務車1輛、執法執勤車24輛、特種專業技術車8輛。

（二）預算執行情況

20xx年，縣城管局系統年初預算收入9554.68萬元，其中：一般公共預算收入3140.11萬元、政府性基金收入6299.32萬元、財政專戶管理非稅收入115.25萬元；預算支出9554.68萬元，其中：基本支出866.33萬元、項目支出8688.35萬元。

20xx年，縣城管局系統實際賬面預算收入9195.28萬元，其中：財政撥款預算收入9157.23萬元、非同級財政撥款預算收入30.05萬元、其他預算收入8萬元；賬面預算支出9195.67萬元，其中：行政支出8669.75萬元、事業支出525.92萬元；本期盈余-0.39萬元，原因是年初存在現金結余。

20xx年，實際賬面預算收支與年初預算差異的主要原因是園林綠化項目、公務用車運行維護費等項目支出存在結余。

（三）“三公”經費情況

20xx年，縣城管局系統“三公”經費實際支出46.51萬元，占預算支出86.80萬元的53.58%。其中：公務接待費預算14.60萬元，實際支出4.20萬元；公務用車購置及運行維護費預算72萬元，實際支出42.31萬元；無因公出國（境）費預算及支出。

二、審計評價

審計結果表明：20xx年，縣城管局在縣委縣政府領導下，積極踐行“當好城市管家，服務百姓生活”初心使命，在優化城市管理、改善人居環境等方面取得了一定的成效。但在預算編制及執行、單位內部管理以及合同履行等方面仍存在不到位、不規范問題。

三、審計發現的主要問題及處理意見

（一）預算編制及執行方面

1.預算編制不準確、不全面。20xx年，縣城管局機關罰沒收入147.02萬元，較預算收入67萬元，超收80.02萬元（其中20xx年罰沒收入為323.75萬元）；國有資產（資源）有償使用收入46.08萬元，較預算收入32萬元，超收14.08萬元?？h城管局機關購買照相機及器材1套1.06萬元，未編制政府采購預算。環境衛生服務中心垃圾處置費收入152.48萬元，未編制收入預算（其中20xx年垃圾處置費收入為182.84萬元）。

2.預算執行不規范。20xx年，縣城管局機關園林綠化項目實際支出577.69萬元，占預算支出1000萬元的57.77%；公務用車購置及運行維護費實際支出36.17萬元，占預算支出65萬元的55.64%。維修（護）費實際支出32.50萬元，較預算支出10.42萬元，超支22.08萬元；印刷費實際支出9.29萬元，較預算支出5萬元，超支4.29萬元。

上述行為不符合《中華人民共和國預算法》第十三條“……各級政府、各部門、各單位的支出必須以經批準的預算為依據，未列入預算的不得支出”、第二十二條“單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行”、第三十六條“……各級政府、各部門、各單位應當依照本法規定，將所有政府收入全部列入預算，不得隱瞞、少列”的規定。

建議縣城管局嚴格執行《中華人民共和國預算法》，合理規范編制預算，確保各項收支應編盡編，杜絕無預算和超預算等行為發生。

（二）內部管理方面

1.房屋租金應收未收。審計發現，縣城管局應收未收和縣鴻運汽車銷售有限公司20xx年3月至20xx年3月房屋租金36.90萬元、和縣小辣椒電子商務有限公司20xx年10月至20xx年2月房屋租金2.80萬元。不符合《財政部關于印發<政府非稅收入管理辦法>的通知》第十三條“執收單位不得……減征、免征、緩征非稅收入”的'規定。審計期間，縣城管局已收回和縣鴻運汽車銷售有限公司欠繳房屋租金36.90萬元。

建議縣城管局對和縣小辣椒電子商務有限公司欠繳的2.80萬元房租開展追繳，確保房租應收盡收，今后應加強資產出租合同管理，按約定及時收繳房租

（三）勞務合同履行方面

1.數字化城管未嚴格履行合同規定

（1）考核標準未執行。審計抽查20xx年7-12月馬鞍山市建華物業有限責任公司數字化城市管理信息采集案件數，發現均未達到合同約定的3000條基數的考核標準，縣城管局月度績效考核未按合同約定扣分，也未扣除相應服務費。

（2）人員配備不達標。20xx年12月，和縣數字化城市管理項目實施單位人員配備未達合同約定要求。馬鞍山市建華物業有限責任公司信息采集員15人不符合高中（職高）以上文化程度要求，占總人數的75%；4人年齡超過48周歲，占總人數的20%。馬鞍山市金太陽物業管理有限公司中心坐席員6人不符合大專及以上文化程度要求，占總人數的60%；3人年齡超35周歲，占總人數的30%。

2.保潔服務合同履行不到位

（1）農村生活垃圾治理“PPP”項目服務不到位。20xx年，縣農業農村局、縣城管局等部門聯合開展的四輪農村“戶戶整潔、村村清潔”考核督查發現，我縣農村存在亂堆亂放172處、垃圾未清理330處、亂貼小廣告54處。聯合開展的十二輪農村生活垃圾治理及生活垃圾分類工作的督查發現，我縣各鎮均存在保潔員工作不細致、清掃不及時、只倒桶不撿拾、清運不及時等問題，同時發現白色垃圾347處、垃圾桶爆桶12處、小廣告16處等。

（2）城區環衛保潔人員配備不到位且未扣除相應服務費。審計抽查20xx年6月和9月城區5家保潔公司的工資表發現，馬鞍山市江南環境衛生實業發展有限公司、馬鞍山欣華清掃保潔有限責任公司未按合同約定配齊配足保潔人員，分別少配備31人和27人。xx華杰物業管理有限公司28名保潔員中有17人不符合男不超過65周歲、女不超過60周歲的合同約定。

上述行為不符合《中華人民共和國合同法》第六十條“當事人應當按照約定全面履行自己的義務”的規定。

建議縣城管局加大對數字化城管項目及保潔公司的監管力度，嚴格對照合同、協議進行考核考評，確保各項服務提質達標。

四、審計建議

（一）加強預算管理。嚴格按照《中華人民共和國預算法》要求，結合本年工作計劃以及上年預算執行情況，深入分析、統籌編制收支預算，確保各項收支應編盡編，提高預算編制和執行的準確性。

（二）加強資產管理。嚴格執行資產管理制度、落實管理責任，定期對固定資產及往來款等進行盤點核實，確保賬實相符，對盤盈、盤虧的資產要及時查明原因，分清責任，履行手續及時處理。

（三）加強合同管理。嚴格按照合同要求開展各項考核督查。特別對農村垃圾治理項目要進一步細化考核職責和方案，切實提高我縣城鄉垃圾治理水平。同時，及時清收房屋租金，確保資產出租收入應收盡收。

出具審計報告 篇9

該企業委托審計的背景：因政策原因需關閉撤銷，因此請事務所對關閉前三年的財務收支作一了結，以于對凈資產作出分配。因此該審計報告的構思是：

一、對前三年的收支作一總結，到底收支與財務狀況如何，包括凈資產的組成。

二、事務所非國家審計，有些問題不宜涉足過深，但必需提出問題。

三、該企業已封賬，調賬不能進行。

財務狀況按調賬前敘述。審計報告ABC有限公司:因對貴公司進行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務收支及資產負債情況進行了審計。貴公司對提供的會計資料的'真實性、完整性負責,我們的責任是發表審計意見。

我們的審計是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

一、基本情況

貴公司于19xx年xx月 xx日領取號企業法人營業執照，注冊資本275萬元，法人代表，經營范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車維修，物業管理;餐飲娛樂、職業中介、通信信息服務;室內裝飾、工業與民用建筑工程。貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。

二、審計情況

(一)財務收支情況

1、收入情況

20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現銷售收入147,054,009.46元，其中20xx年實現銷售收入72,526,202.29元，20xx年實現銷售收入67,487,365.46元，20xx年實現銷售收入6,636,173.51元，20xx年1至4月實現銷售收入404,268.20元。

收入組成：①通信工程及設計收入34,087,848.26元，②器材銷售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元,④委托代辦收入1,135,835.92元。

2、成本費用情況

20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發生銷售成本129,447,433.49元，營業費用6,155,423.65元，管理費用5,558,272.94元，財務費用-204,072.14元，主營業務稅金及附加1,731,217.02元，營業外收支凈額465,371.54元，所得稅2,123,677.78元。

銷售成本組成：①通信工程及設計成本29,272,638.82元，②器材銷售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代辦成本1,050,656.63元。

3、利潤實現情況

20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收凈利潤3,623,055.73元。其中：①20xx年實現凈利潤3,988,783.46元，②20xx年實現凈利潤630,414.82元，③20xx年實現凈利潤322,925.97元，④20xx年1至4月凈利潤-1,319,068.52元。

(二)資產負債及所有者權益狀況

1、資產情況

截止20xx年4月30日，貴公司資產總額21,213,892.78元。

其中：貨幣資金428,431.46元，應收賬款7,127,652.12元，其他應收款3,103,547.00元,壞賬準備1,351.68元，長期投資2,000,000.00元，固定資產原值1,838,418.70元，凈1,368,780.52元，土地使用權5,386,833.25元。

固定資產、應收賬款及其他應收款明細表見附件。

2、負債情況

截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,076.12元。

其中：應付賬款4,270,229.53元，應付福利費228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應交款3,093.01元,其他應付款7,971,073.95元。

應付賬款及其他應付款明細表見附件。

3、所有者權益情況

截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,816.66元。其中實收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈值余公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。

資本公積的形成情況:①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結轉83,413.06元,系勞服司遺留。

盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②1999年結轉31,524.68元，系勞服司遺留。

三、存在問題

1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4,651,107.52元,工會經費248,164.48元，教育經費202,632.60元，勞動保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計6,351,892.13元。經審計，系1999年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實際支付情況亦不相符。

2、截至20xx年4月30日，應收款項中個人所得稅余額155,254.77元。經審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法及會計制度，應按個人所得稅法規定進行核算。

3、截至20xx年4月30日，實收資本2,180,000.00元，營業執照注冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。

四、審計意見

1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務收支及資產負債情況在重大方面符合企業會計準則和《郵電通信企業會計制度》的規定。

2、對審計報告所述問題按相關法規制度規定處理。

附送：

1、20xx年4月30日資產負債表;

2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表;

3、固定資產明細表;

4、應收賬款及其他應收款明細表;

5、應付賬款及其他應付款明細表。

出具審計報告 篇10

一、目的

1、全面掌握公司航空安保工作狀況；

2、查找被審計方航空安保管理工作中存在的問題，督促并指導其進行整改；

3、督促并指導被審計方按照公司航空安保管理體系的要求開展工作；

4、發現公司航空安保管理體系中的薄弱環節，完善公司各項規章制度，提高公司航空安保管理水平。

二、航空安保審計的定義及依據

中國東方航空股份有限公司航空安保審計是公司根據國際民航組織、民航局、民航地區管理局的規章、標準和規范性文件，依據CCAR-121-R4《大型飛機公共航空運輸承運人運行合格審定規則》、公司《航空保安手冊》和《航空安保管理體系手冊》的要求，對公司各單位進行的符合性檢查。

三、職責

（一）公司安全總監職責：

1、審批公司航空安保審計年度計劃。

2、監督公司航空安保審計年度計劃的落實。

3、根據公司航空安保工作的要求，提出補充審計要求。

4、對公司航空安保審計檢查員聘任、解聘的批準。

（二）公司保衛部職責：

1、負責公司航空安保審計人員的管理和培訓，確保航空安保審計按計劃實施。

2、制定公司航空安保審計年度計劃，報公司安全總監批準，并按經批準的計劃實施航空安保審計。

3、根據公司組織機構調整、航線運行、內外部安全環境的變化情況，對航空安保審計的標準、范圍、頻次、時間及方法進行調整。

4、對審計組成員授權。

5、向公司各相關部門通報航空安保審計情況。

6、對航空安保審計的結果進行數據分析，通過統計分析、趨勢分析、標準化比較、專家小組等工具和方法進行分析評估，并將分析情況報航空安保管理體系相關部門。

7、對責任部門航空安保審計中發現的問題所采取糾正預防措施的有效性實施評估，并對其落實情況進行監督。

8、編制、修訂及更新公司航空安保審計程序及檢查單等。

9、管理公司航空安保管理中各項措施的落實監督工作。

（三）航空安保審計員職責：

1、參加審計準備，了解被審計方的航空安保管理狀況和航空安保工作情況。

2、根據航空安保審計檢查單開展航空安保審計工作。

3、填寫航空安保審計檢查單和航空安保審計問題記錄單。

4、提出整改意見。

5、起草審計報告和整改通知單。

四、航空安保審計工作原則：

1、嚴格審計標準，維護審計工作的嚴肅性。

2、實事求是，盡可能地消除審計員主管因素或外部因素對審計工作的影響。

3、向被審計方全面公開實施航空安保審計的各項要求、采取的審計標準等資料。

4、認真遵守廉潔自律的各項規定。

5、對被審計方所有不宜公開的信息保密。

五、航空安保審計的內容：

1、組織管理。

2、規章制度。

3、航空安保運行。

4、資源配置。

5、信息管理。

6、應急管理。

7、人員培訓。

六、航空安保審計的范圍：

1、各分、子公司。

2、上海地區各大單位。

3、國內、外各營業部、辦事處。

七、航空安保審計辦法：

1、聽取匯報。

2、組織座談。

3、查閱臺賬。（確保規章、制度、記錄與公司手冊文文相符）

4、現場檢查。（確保實際操作與公司手冊文實相符）

出具審計報告 篇11

一、內部控制審計制度的變遷

（一）美國內部控制審計

美國是較早開始關注內部控制審計領域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會計師協會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業內部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業在披露公司年度財務報告時，也應對公司的內部控制的有效性進行自我評估，同時要求內部控制的自我評估需經過注冊會計師的評價并出具相關報告。之后幾年，SEC也了相關的提案意見。2001年的安然、世通等事件的發生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會計師事務所在審計公司年報的同時應對公司內部控制進行評價并出具報告。2004年3月，美國公眾公司會計監督委員會的《與財務報表審計相關的財務報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務報表審計時應同時進行與財務報告相關的內部控制審計；2007年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。

（二）我國內部控制審計

我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協會在2002年了《內部控制審核指導意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發表審核意見。其后，為了規范企業內部控制，進一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會于2008年印發《企業內部控制基本規范》，并從2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行?！痘疽幏丁芬髨绦性撘幏兜?公司，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。2012年我國67家境內外同時上市公司在披露2011年年度報告的同時，披露了企業內部控制評價報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露2012年年度財務報表時，應披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。由此可見，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。

二、我國內部控制審計制度的完善建議

（一）內部控制審計范圍

在2008年的《企業內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。隨后的《企業內部控制審計指引》則明確提出會計師事務所應對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產安全，保證經營合法合規，提高經營效率，確保財務報告的可靠性以及實現企業的戰略目標。而根據SEC2003年正式的最終定義中，財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務報告內部控制僅是內部控制的一個目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問題。

基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務報告內部控制審計。理由如下：

（1）目前規定注冊會計師只針對財務報告內部控制發表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責任，但是，在筆者看來，風險和收益是對等的，注冊會計師在對企業整個內部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；

（2）注冊會計師之所以需要對內部控制是為了提高財務報告信息的可靠性，除了財務報告內部控制以外，企業的內部環境等的內部控制也能對財務報告信息真實性產生影響，故更不應僅局限于財務報告內部控制；

（3）對于企業管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業務并非審計人員必須完成的責任，就會出現審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。

（二）內部控制審計是否應進行整合審計

內部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從2012年開始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經歷了會計師事務所聯合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務報表的信任度，因此，實施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務信息的信任度，內部控制審計為財務報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進行整合審計時，事務所為了能同時獲得兩項業務可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業規定強制執行時，會計師事務所也會因能夠獲得一項審計業務的同時獲得另一項審計業務從而減少內部控制審計業務的程序降低業務的質量。并且，相較于一家事務所的保證，公眾更愿意相信兩家事務所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內部控制審計對財務報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進行整合審計。

出具審計報告 篇12

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則和《xx會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：

（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；

（2）選擇和運用恰當的會計政策；

（3）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則和《xx會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。